新手学审计从入门到精通：企业内部审计全流程实操

企业内部审计是企业对经营、经济收入等进行监督的一种形式。具体是指企业内部审计机构依照国家有关法规和有关规章制度， 对企业（包括投资的企业、承包租赁的企业）和各部门的财务收支及其经济活动的真实性、合法性、合理性和有效性进行独立审计，对企业安排的工作落实情况进行审计监察，以达到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高经济效益的目的。 ★一本为审计新手提供全流程实操指导的审计入门参考用书 ★严格依据《中国内部审计准则》、《企业内部控制基本规范》编写 ★企业内部审计全流程实务详解 ★审计程序+实战技巧+案例解析 ★审计人员、财务人员、业务主管、管理者案头书 ★用审计思维和方法，推动企业良性发展 ★书中囊括多个实际审计案例、审计流程，手把手教你轻松学审计 ★企业内部控制与内部审计作用 ★企业内部审计的职责与权限 ★我国现行审计体系与企业内部审计准则 ★企业内部审计机构与管理 ★企业内部审计工作方法与工作流程 ★会计凭证与账簿审计、资产类账户审计、负债类账户审计、所有者权益类账户审计、成本类账户审计、财务报表审计 ★企业内部审计的基本审计技术及实施 ★企业内部审计的工作质量控制

审计作为企业内部财务监督的一种手段由来已久。早在1972年，美国会计学会颁布的《基本审计概念公告》中就指出：审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
“如果把审计工作当作‘看病’，审计发现问题就是‘诊断’，审计整改则是‘治疗’，问题严重的要‘动手术’。”那么作为一名企业的内部审计人员，如何有效、高质量地为企业“看病”就是一个摆在眼前、亟待解决的问题。
当前我国大多数企业内部审计整体上仍停留在初级阶段。央企、大型国企有着强力、专业的国家审计予以监督，但民营企业缺乏历史经验指导，且内部审计人员业务能力和职业素养参差不齐，导致我国民营企业无法顺利开展内部审计工作，或是即使开展内部审计工作，审计质效也比较差。此外，民营企业通常对于内部审计工作并不重视，往往不能意识到内部审计对于指导企业经营管理的重要作用，导致对于内部审计人员的培养与后续投入不足，由此形成恶性循环。
本书编写的初衷就是想要整理汇总企业内部审计的实操手段，帮助企业内部审计人员有效开展审计工作，推动企业内部审计良性发展。
本书具有如下3大特色：
1.内容全面
本书内容覆盖审计的历史、基础知识、现行审计体系、机构设置、工作方法与流程、具体项目分类、审计工作实施开展、审计工作质量控制、信息化环境下的内控与审计等，几乎涵盖了企业内部审计人员可能遇到的日常基础工作。
2.内容具备较强的实操性
本书结合编著者多年审计工作经验，在剖析各项审计理论与基本知识的基础上，给出各项审计工作的具体操作方法，如：审计前的准备工作步骤、审计中证据的收集方法、审计后的报告撰写与质量评估方式。同时，给出诸多审计案例，提升企业内部审计人员的审计技能，帮助企业改善审计工作，让审计工作不再“高高在上”，加快审计人员入门，推动审计人员的技术精进。
3.对审计工作有较多图解说明和示例
企业审计步骤繁杂、知识点较多，本书详细介绍了审计的各项概念、工作方法和案例经验，同时配以较多图示和表格，以及各类审计通知、事实确认书等的行文示例，让行文编排更具直观性，降低知识点堆砌的枯燥性。
本书的编写过程并非一帆风顺，其中遇到的最大困难在于资料的搜集和后期的整理。因涵盖的知识面非常广泛，且诸多知识点较有深度，为了便于读者理解，同时兼顾知识性与逻辑性，需要结合各类案例和图示在后期撰写时重新组合与梳理成文。所幸本书的撰写得到了很多老师和平台的支持，经过数百个日夜的锤炼和打造，终于以较为理想的形式呈现在读者面前，这是最令人值得欣慰的事情。
在本书编写的过程中，我要感谢我的领导和同事们，是你们的信任帮助我踏入审计的精进之路；感谢我的家人和朋友们，是你们在生活上给予我的无私帮助让我能够完成一次又一次不可能的挑战。
由于编写时间和水平所限，书中难免有疏漏之处，敬请广大读者批评指正。

编著者

朱虹，中信银行苏州分行，无，朱虹，江苏苏州人，浙江大学硕士研究生，中级经济师持证人，中文社会科学引文索引即CSSCI核心期刊作者，曾参与教育部重大项目课题、人民银行金银货币处调研项目，对经济、金融、管理学研究领域有自己的观点，发表文章余篇，提倡以更实用的管理学解决现实社会的财经和经济问题。

本书从审计人员应知、应会出发，详细介绍了审计的各项概念、工作方法和案例经验，全面分享了企业内部审计全流程的实操手段和技巧。全书共分为8章，主要介绍了内部控制与内部审计、企业内部审计基础知识、企业内部审计机构设置与管理、企业内部审计工作方法与流程、企业内部审计项目分类、企业内部审计的实施、企业内部审计工作质量控制、信息化环境下内部控制与内部审计等相关内容，附录部分介绍了我国现行内部审计准则。同时，书中配以大量的图示和表格，以及各类审计通知、事实确认书等常用典型示例，以便审计新手“一看就懂、一学就会、现查现用”，降低了知识点堆砌的枯燥性。
本书适合审计新手、在职审计人员、企业内审人员、企业经营管理者、企业培训及咨询人员、高校审计专业和财务管理专业的师生阅读和使用。

第1章　企业监控之本：内部控制与内部审计  001
1.1　企业内控是内部审计工作的出发点与落脚点	002
1.1.1　企业内控是内部审计工作的出发点	002
1.1.2　企业内控是内部审计工作的落脚点	002
1.2　企业内控的概念和作用	003
1.2.1　企业内控的概念	003
1.2.2　企业内控的作用	004
1.3　企业内控与内部审计的关系	008

第2章　企业内部审计基础知识  011
2.1　企业内部审计的概念及发展阶段	012
2.1.1　企业内部审计的概念	012
2.1.2　企业内部审计的发展阶段	012
2.2　企业内部审计的职责与权限	018
2.2.1　企业内部审计的职责	018
2.2.2　企业内部审计的权限	019
2.3　我国现行审计体系	020
2.3.1　我国现行审计体系的构成	020
2.3.2　企业内部审计与国家审计、注册会计师审计的关系	021
2.3.3　企业内部审计与国家审计、注册会计师审计的区别	022
2.4　企业内部审计准则	026
2.5　企业内部审计的独立性	029

第3章　企业内部审计机构设置与管理  030
3.1　企业内部审计机构的设置	031
3.1.1　企业内部审计机构	031
3.1.2　审计人员招聘与优化配置	036
3.1.3　内部审计人员的职业道德规范	041
3.2　企业内部审计管理	044
3.2.1　工作内容	044
3.2.2　工作程序规范	044
3.2.3　工作管理	045

第4章　企业内部审计工作方法与流程  046
4.1　第一步：制订年度内部审计计划	047
4.1.1　制订年度内部审计计划的原因	047
4.1.2　年度内部审计计划的内容	047
4.1.3　年度内部审计计划的制订依据	050
4.1.4　年度内部审计计划的格式	053
4.1.5　编制年度内部审计计划的流程	053
4.2　第二步：立项与授权	055
4.2.1　审计立项	055
4.2.2　审计批准与授权	057
4.3　第三步：启动审计工作	061
4.3.1　确定具体审计目标和审计范围	061
4.3.2　研究背景资料	066
4.3.3　制订项目审计方案	071
4.3.4　成立审计小组和确定审计时间	078
4.3.5　发出审计通知书	078
4.3.6　开展现场与非现场审计	082
4.4　第四步：获取审计证据	087
4.4.1　审计证据的种类	088
4.4.2　审计取证要求	089
4.4.3　获取审计证据的工作步骤	090
4.4.4　审计证据的搜集方法	092
4.5　第五步：分析性程序及审计测试	092
4.5.1　分析性程序	092
4.5.2　审计测试	095
4.6　第六步：编写审计工作底稿	098
4.6.1　编制审计工作底稿的目的	098
4.6.2　审计工作底稿的分类	099
4.6.3　审计工作底稿的编辑与撰写	100

第5章　企业内部审计项目分类  103
5.1　企业内部审计项目概述	104
5.2　会计凭证与账簿审计	104
5.2.1　会计凭证审计	105
5.2.2　会计账簿审计	107
5.3　资产类账户审计	110
5.3.1　货币资金审计	110
5.3.2　应收款项审计	112
5.3.3　存货审计	113
5.3.4　固定资产审计	117
5.3.5　无形资产审计	118
5.3.6　长期待摊费用审计	121
5.4　负债类账户审计	122
5.4.1　短期借款审计	122
5.4.2　长期借款审计	124
5.4.3　应付款项审计	126
5.4.4　应交税费审计	127
5.5　所有者权益类账户审计	130
5.5.1　实收资本审计	130
5.5.2　资本公积审计	132
5.5.3　盈余公积审计	134
5.5.4　利润分配审计	135
5.6　成本类账户审计	136
5.6.1　生产成本审计	136
5.6.2　制造费用审计	138
5.6.3　研发支出审计	139
5.7　财务报表审计	141
5.7.1　资产负债表审计	141
5.7.2　利润表审计	143
5.7.3　现金流量表审计	145
5.7.4　所有者权益变动表审计	151

第6章　企业内部审计的实施  153
6.1　企业内部审计的组织与开展	154
6.1.1　明确审计的目的	154
6.1.2　收集审计资料	154
6.1.3　分析审计资料	155
6.2　企业内部审计报告与内部审计沟通	156
6.2.1　内部审计报告	156
6.2.2　内部审计沟通的定义和方式	160
6.2.3　内部审计沟通的内容、问题与技巧	161
6.3　企业内部审计基本审计技术	163
6.3.1　审核	163
6.3.2　观察	164
6.3.3　监盘	164
6.3.4　审计访谈	166
6.3.5　调查	168
6.3.6　函证	168
6.3.7　计算	168
6.3.8　分析性程序	169
6.4　计算机辅助审计技术	170
6.5　风险导向审计技术	172

第7章　企业内部审计工作质量控制  175
7.1　健全企业内部审计组织保障机制	176
7.2　建立企业内部审计质量控制制度	176
7.3　健全企业内部审计人员控制机制	178
7.4　采用多种审计工作质量控制手段	179
7.5　规范审前、审中、审后全过程	180

第8章　信息化环境下的内部控制与内部审计  182
8.1　信息化环境下内部控制的特点	183
8.2　信息系统内部控制标准——COBIT	184
8.3　信息系统的内部审计	187
8.4　持续性财务报告与持续性审计	189
8.5　可扩展业务语言	192
8.6　电子商务活动的内部审计	195

附录　我国现行内部审计准则  198
第1101号　内部审计基本准则	198
第1201号　内部审计人员职业道德规范	200
第2101号　内部审计具体准则——审计计划	203
第2102号　内部审计具体准则——审计通知书	205
第2103号　内部审计具体准则——审计证据	206
第2104号　内部审计具体准则——审计工作底稿	209
第2106号　内部审计具体准则——审计报告	210
第2203号　内部审计具体准则——信息系统审计	213
第2205号　内部审计具体准则——经济责任审计	218
第2306号　内部审计具体准则——内部审计质量控制	222
第2309号　内部审计具体准则——内部审计业务外包管理	224

参考文献	228